Forskrift til skatteforvaltningsloven (skatteforvaltningsforskriften)

1. jurist (cand.jur. eller mastergrad i rettsvitenskap)
2. økonom (mastergrad) eller
3. statsautorisert revisor.

1. selskap eller innretning som den skattepliktige, direkte eller indirekte, eier med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i
2. personer eller selskap eller innretning som, direkte eller indirekte, eier den skattepliktige med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i den skattepliktige og
3. selskap eller innretning som tilknyttede personer etter bokstav b eier med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i.

1. selskap eller innretning som den skattepliktige, direkte eller indirekte, eier med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i
2. personer eller selskap eller innretning som, direkte eller indirekte, eier den skattepliktige med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i den skattepliktige og
3. selskap eller innretning som tilknyttede personer etter bokstav b eier med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i.

1. godkjenne prisen selskapet har anmodet om å få lagt til grunn basert på den foreliggende søknad og øvrig faktum
2. be om en justering av avtalevilkårene eller
3. foreslå en justert pris eller sette vilkår for skatteformål.

1. registrere seg hos amerikanske skattemyndigheter på en slik måte at de blir tildelt globalt identifikasjonsnummer (GIIN)
2. fastslå

   1. hvor kontohavere og reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt eller hjemmehørende
   2. om kontohavere og reelle rettighetshavere er amerikanske statsborgere
   3. om kontohavere er ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA.
3. gi enhver umiddelbar betaler av kildeskattepliktig betaling fra amerikansk kilde opplysninger som er nødvendige for å foreta trekk av amerikansk kildeskatt og innrapportere betalingen til amerikanske skattemyndigheter.

1. kontohaver: enhver person som er registrert eller identifisert som innehaver av en konto eller et produkt som nevnt i § 7-3-3. I forsikringsforhold skal en person i alle tilfelle regnes som kontohaver dersom vedkommende

   1. er navngitt som skadelidt eller forsikret
   2. har rett til å motta utbetaling fra en forsikringsavtale med gjenkjøpsverdi eller en livrente som har forfalt til utbetaling
   3. er berettiget til å få tilgang til en gjenkjøpsverdi eller har rett til å endre begunstigede. Dersom ingen person kan få tilgang til en gjenkjøpsverdi eller endre begunstigede, skal enhver person som er navngitt som eier eller som har en personlig rett til utbetaling etter forsikringsavtalen regnes som kontohaver.

   Etter kapittel C til J skal andre enn finansielle institusjoner som opptrer profesjonelt på vegne av en annen person ikke anses som kontohaver.
2. reelle rettighetshavere: fysisk person som nevnt i hvitvaskingsloven § 2 bokstav e og § 14
3. globalt identifikasjonsnummer (GIIN): identifikasjonsnummer tildelt av amerikanske skattemyndigheter ved registrering
4. dokumentbevis:

   1. dokumentasjon på bosted utstedt av relevant myndighet der fysisk person er bosatt,
   2. gyldig pass, identitetskort eller lignende dokument utstedt av bemyndiget offentlig organ for legitimasjonsformål
   3. offisiell dokumentasjon utstedt av et bemyndiget offentlig organ som inneholder en enhets navn og adresse til enhetens hovedkontor i jurisdiksjonen hvor enheten er hjemmehørende eller den ble stiftet eller opprettet
   4. revidert regnskap, kredittrapport utstedt av tredjepart, konkurskjennelse, og dokumentasjon utstedt av offentlig tilsynsmyndighet.
5. enhet: enhver juridisk person, stiftelse, fond, institusjon, organisasjon eller annen innretning eller sammenslutning
6. nærstående enhet: en enhet er en nærstående enhet til en annen enhet dersom en av enhetene kontrollerer den andre enheten, eller enhetene er under felles kontroll. En enhet anses å være under kontroll når direkte eller indirekte eierskap overstiger 50 prosent av en enhets stemmer og verdi. Verdipapirfond og alternative investeringsfond anses å være nærstående enheter dersom de er under felles forvaltning.
7. finansielle produkter: finansielle instrumenter som definert i verdipapirhandelloven § 2-2, omsettelige andeler i deltakerlignende selskap mv., forsikringsavtaler og livrenter mv., samt enhver rettighet i kryptoeiendeler eller forannevnte aktiva. Direkte eierinteresser i fast eiendom, herunder andeler i boligselskap og borettslag, og råvarer som er fysisk vare omfattes ikke.
8. etablert verdipapirmarked: et marked for handel med verdipapirer som er offisielt anerkjent og som overvåkes av offentlig myndighet der markedet er lokalisert, og som har hatt en årlig omsetning som oversteg USD 1 000 000 000 hvert av de tre foregående årene
9. ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA: enhet som definert i artikkel 1 punkt 1 r i avtale av 15. april 2013 mellom Norge og USA om forbedret internasjonal overholdelse av skattelovgivningen og gjennomføring av FATCA.
10. spesifisert elektronisk pengeprodukt: en digital representasjon av en bestemt offisiell valuta utstedt for å utføre betalingstransaksjoner, som er representert ved en fordring på utstederen etter mottak av midler, anerkjent som betalingsmiddel av andre enn utstederen, og som kan innløses når som helst til samme pålydende verdi i den samme valutaen som den er utstedt i.
11. digitale sentralbankpenger: digital offisiell valuta utstedt av en sentralbank.

1. innskudd og utlån
2. boligsparing for ungdom
3. spesifiserte elektroniske pengeprodukter
4. finansielle produkter egnet for investeringsformål
5. innskudd i verdipapirfond
6. gjelds- og egenkapitalsinteresser i alternative investeringsfond
7. innskudd og interesser i andre investeringsenheter
8. forsikringer
9. livrenter
10. innskudd i individuelle pensjonsavtaler
11. avtaler om individuell sparing til pensjon
12. digitale sentralbankpenger.

1. opplysningspliktige

   1. navn
   2. adresse
   3. organisasjonsnummer
   4. globalt identifikasjonsnummer (GIIN)
2. den enkelte kontohaver, disponent, investor, forsikringstaker, forsikrede og mottaker av utbetalinger og reelle rettighetshaver mv.

   1. navn
   2. adresse med landkode
   3. fødselsdato
   4. fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer
   5. landkode som viser

      1. hvor kontohavere og reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt eller hjemmehørende
      2. når kontohavere og reelle rettighetshavere er amerikanske statsborgere
   6. utenlandske identifikasjonsnumre med landkode for utstederland
   7. om det er gitt en gyldig egenerklæring
   8. rollene til reelle rettighetshavere
   9. om konto er eksisterende eller ny
   10. kontotype
   11. om en konto har flere kontohavere.
3. finans- og forsikringsprodukter

   1. hvilken type produkt opplysningene gjelder
   2. kontonummer eller annet nummer hvor produktet er registrert
   3. saldo eller formuesverdi ved utgangen av skattleggingsperioden
   4. renter, utbytte og annen inntekt eller utbetaling, og angivelse av utbetalingstype
   5. kildeskatt på utbytte
   6. gjeldsrenter
   7. salgsvederlag, gevinst og tap, herunder valutagevinst og valutatap. Dette gjelder likevel ikke inntekter fra salg eller innløsning av en finansiell eiendel som allerede er rapportert etter 7-12-7
   8. beholdning, erverv, overdragelse og utlån av finansielle instrumenter og andre finansielle produkter
   9. skattepliktige beløp og andre forhold som har betydning for skattleggingen, herunder skjermingsgrunnlag og aksjeandelen i verdipapirfond
   10. retur av forsikringspremie (ristornering)
   11. landkode som viser

       1. hvor kontohavere og reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt eller hjemmehørende
       2. når kontohavere og reelle rettighetshavere er amerikanske statsborgere.

1. alle utbetalinger ved personskade som skal dekke ervervstap frem til oppgjørstidspunktet og for et tidfestet fremtidig tidsrom. Alle periodiske utbetalinger ved personskade, med unntak av dagpenger som utbetales i privat syke- og ulykkesforsikring med inntil 20 kroner pr. dag, jf. skatteloven § 5-15 første ledd bokstav j nr. 4
2. renter på alle utbetalinger
3. retur av forsikringspremie (ristornering), som i året overstiger kr 25 000 pr. forsikringstaker
4. alle andre utbetalinger i året som overstiger kr 100 000 på en enkelt forsikring. Ved avgjørelsen av om en utbetaling overstiger kr 100 000 i året skal det legges til grunn den samlede utbetaling, eksklusiv eventuell rentegodtgjørelse, til samme mottaker vedrørende samme skadetilfelle. Ansvarlige selskaper og sameiere regnes som en mottaker.

Det skal ikke gis opplysninger om utbetaling fra garanti- og kredittforsikringsselskaper og reassuranseselskaper etter § 7-3-4. Det samme gjelder utbetalinger på skipskaskoforsikringer (tingskade), P & I (Protection and Indemnity), energiforsikringer og utbetalinger til stat, kommune eller fylkeskommune.

1. alle utbetalinger av livrenter (herunder overlevelsesrenter). Opplysningene om livrenter (herunder overlevelsesrenter) skal inneholde skattepliktig eller fradragsberettiget del av det oppgitte beløp angitt i hele kroner.
2. uførerenter
3. alle utbetalinger i henhold til livsforsikring (kapitalforsikring)
4. utbetaling av livsforsikring tegnet og betalt av arbeidsgiver til fordel for arbeidstaker, medeier, aksjonær eller disses nærmeste familie, jf. skatteloven § 10-11 (2) femte punktum, skal angis særskilt.

1. innbetalt premie eller innskudd til individuelle pensjonsavtaler samt årlig avtalt vederlag for administrasjon av pensjonsavtalen, retur av premie og innestående beløp på premiefond per 1. januar i året etter skattleggingsperioden. Utbetalinger skal innrapporteres etter denne forskrift § 7-2.
2. innbetalt innskudd til avtaler om individuell sparing til pensjon, vederlag for eventuell forsikring knyttet til avtalen, vederlag for administrasjon av avtalen og utbetalinger fra slike avtaler.

1. innskuddsinstitusjoner:

   1. enheter som mottar innskudd som ledd i ordinær bankvirksomhet eller liknende forretningsvirksomhet, samt enheter som yter kreditt og som tillater at kunden betaler inn et beløp som overstiger utestående uten at dette umiddelbart blir tilbakeført til kunden
   2. enheter som oppbevarer spesifiserte elektroniske pengeprodukter eller digitale sentralbankpenger på vegne av kunden
2. forvaringsinstitusjoner: enheter som oppbevarer eller forvalter produkter for andres regning. Dette gjelder likevel ikke når mindre enn 20 prosent av enhetens inntekter skriver seg fra oppbevaring og forvaltning av finansielle aktiva og relaterte finansielle tjenester de tre siste regnskapsår eller den periode enheten har eksistert om det er kortere. Verdipapirkonto i verdipapirregister som føres av ekstern registerfører, anses for å være oppbevart eller forvaltet av registerfører, og ikke av verdipapirregisteret.
3. spesifiserte forsikringsforetak: forsikringsforetak, forsikringsforetaks eierselskap og andre som utsteder eller er forpliktet til å foreta utbetalinger etter en forsikringsavtale med gjenkjøpsverdi, eller til å foreta utbetalinger etter en pensjonsavtale, en livrente, eller etter en annen avtale, når tidsperioden for utbetalingen er helt eller delvis bestemt under henvisning til en eller flere fysiske personers forventede levealder. Andre enn forsikringsforetak omfattes bare dersom bruttoinntektene fra forsikring, gjenforsikring, pensjonsavtaler og livrenter oversteg 50 prosent av bruttoinntektene forrige inntektsår, eller totalverdien av eiendeler knyttet til slike avtaler oversteg 50 prosent av totale eiendeler på et tidspunkt forrige inntektsår.
4. investeringsenheter:

   1. enheter som har 50 prosent eller mer av sin bruttoinntekt de tre siste regnskapsår forut for året vurderingen gjøres fra én eller flere av følgende aktiviteter eller operasjoner, utøvet i forretningsvirksomhet for eller på vegne av en kunde

      1. omsetning av pengemarkedsinstrumenter (sjekker, veksler, banksertifikater, derivater osv.), utenlandsk valuta, børs-, rente- og indeksinstrumenter, omsettelige verdipapirer eller råvareterminkontrakter
      2. individuell og kollektiv porteføljeforvaltning eller
      3. annen form for investering, administrasjon eller forvaltning av midler, penger eller kryptoeiendeler på vegne av andre personer.
   2. enheter som har inntekter som hovedsakelig kan henføres til investering, reinvestering eller omsetning av finansielle produkter og kryptoeiendeler, og som styres, forvaltes eller på annen måte ledes av enhet som oppfyller vilkårene nevnt i bokstav a til c, eller bokstav d nr. 1.

1. den norske stat, fylker, kommuner og deres heleide organer og virksomheter, herunder Statens pensjonsfond utland, Folketrygdfondet og Statens pensjonsfond Norge, i den utstrekning aktiviteten ikke utøves som forretningsvirksomhet
2. Norges Bank, i den utstrekning aktiviteten ikke utøves som forretningsvirksomhet
3. mellomstatlige og overstatlige organisasjoner (internasjonale organisasjoner) som

   1. er opprettet gjennom en overenskomst mellom flere stater eller jurisdiksjoner
   2. er gitt immunitet og privilegium, jf. lov 19. juni 1947 nr. 5 og
   3. ikke har inntekter som kommer privatpersoner til gode
4. pensjonskasser (jf. finansforetaksloven § 2-16)
5. private pensjonsfond opprettet før 1968 (jf. foretakspensjonsloven § 16-2 23. ledd)
6. innskuddspensjonsforetak (jf. finansforetaksloven § 2-17)
7. kredittkortutstedere som omfattes av § 7-3-6 utelukkende fordi de har konti nevnt i § 7-3-9 første ledd bokstav f.
8. allmennyttige organisasjoner som nevnt i § 7-3-22 tredje ledd bokstav a nr. 8 og som fremgår av Skatteetatens liste over godkjente organisasjoner for gavefradrag.

1. allmennyttig organisasjon: stiftelse, fond, institusjon, organisasjon eller annen innretning som er fritatt fra skatteplikt etter skatteloven § 2-32
2. lokal kredittforening som

   1. ikke har erverv til formål
   2. mottar innskudd og gir lån til medlemmer, og ikke noe medlem har mer enn 5 prosent av låne- eller innskuddskapitalen
   3. ikke har fast forretningssted utenfor Norge
   4. ikke aktivt søker kunder utenfor Norge, herunder ikke tillater åpning av konto via internettside og
   5. har en total forvaltningskapital som ikke overstiger USD 175 000 000. Dersom kredittforeningen har nærstående finansielle institusjoner, kan samlet forvaltet beløp ikke overstige USD 500 000 000.
3. lokal bank: bank som har norsk konsesjon og som

   1. utelukkende driver ordinær bankvirksomhet i Norge ved å ta imot innskudd og yte kreditt
   2. ikke har fast forretningssted utenfor Norge
   3. ikke aktivt søker kunder utenfor Norge, herunder ikke tillater åpning av konti via internettside
   4. forvaltningskapitalen ikke overstiger USD 175 000 000 og
   5. dersom banken har nærstående enhet som er finansiell institusjon, må den være stiftet eller opprettet i Norge og oppfylle vilkårene listet opp over. Forvaltningskapitalen etter nr. 4 skal samlet ikke overstige USD 500 000 000.
4. finansiell institusjon som forvalter lave verdier: opplysningspliktig som nevnt i § 7-3-6 første ledd bokstav a til c, og som ikke har konti med verdi som overstiger USD 50 000, og total forvaltningskapital ikke overstiger USD 50 000 000. Verdien på alle kundenes konti skal summeres dersom det er mulig. Dersom en nærstående enhet er en finansiell institusjon, skal enhetenes samlede forvaltningskapital ikke overstige USD 50 000 000.
5. verdipapirfond og alternative investeringsfond, dersom samtlige innskudd (herunder gjeldsinteresser som overstiger USD 50 000) eies eller rådes over av én eller flere finansielle institusjoner som ikke er ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA
6. små finansielle institusjoner med lokal kundebase: finansielle institusjoner

   1. som har konsesjon og er regulert etter norsk lovgivning, eller forvaltes av virksomhet som har slik tillatelse
   2. som ikke har fast forretningssted utenfor Norge
   3. som ikke markedsfører seg til kunder eller kontohavere utenfor Norge
   4. som etter norske skatteregler har plikt til å gi opplysninger om, eller trekke skatt av, samtlige konti som nevnt i kapittel C
   5. hvor minst 98 prosent av verdien av konti som definert i § 7-3-8 eies eller rådes over av personer bosatt eller hjemmehørende i Norge eller annen EØS-stat
   6. som har retningslinjer og rutiner for å identifisere konti som eies eller rådes over av

      1. fysisk person som er skattepliktig til USA
      2. enhet som er hjemmehørende i USA, unntatt enhet nevnt i § 7-3-21 annet ledd
      3. ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA og
      4. enhet som hovedsakelig har passive inntekter som nevnt i § 7-3-22, og reelle rettighetshavere er skattepliktige til USA
   7. som går gjennom eksisterende konto etter reglene i kapittel D, jf. kapittel F, H og I
   8. som gir opplysninger om konti som eies eller rådes over av kontohaver som nevnt i nr. 6 etter regler i skatteforvaltningsloven kapittel 7 eller trekker skatt etter skattebetalingsloven
   9. som ikke har retningslinjer eller praksis som diskriminerer amerikanske statsborgere eller personer skattemessig bosatt i USA som er bosatt i Norge som oppretter, eier eller råder over konti og
   10. hvor hver nærstående enhet av den opplysningspliktige som er en finansiell institusjon er etablert eller registrert i Norge og oppfyller disse kravene.
7. den norske stat, fylker, kommuner og deres heleide organer og virksomheter, herunder Statens pensjonsfond utland, Folketrygdfondet og Statens pensjonsfond Norge, Norges Bank, samt mellomstatlige og overstatlige organisasjoner
8. Norges Banks heleide datterselskaper.

1. konto for boligsparing for ungdom (jf. skatteloven § 16-10)
2. skattefavoriserte pensjonsordninger (jf. skatteloven § 6-45)
3. konto som alene eies eller rådes over av dødsbo når dødsfallet er dokumentert med avdødes testament eller dødsattest
4. konto som er opprettet for å stille sikkerhet dersom kontoen er opprettet i forbindelse med en dom eller kjennelse
5. konto som er opprettet bare for å stille sikkerhet i forbindelse med salg, bytte eller leie av fast eiendom eller løsøre, forutsatt at

   1. kontoen bare inneholder tilstrekkelige midler til å sikre et krav mot en av partene direkte knyttet til transaksjonen, sikre et lignende krav, eller kontoen består av en finansiell eiendel som er deponert i forbindelse med salg, bytte eller leie av løsøret eller den faste eiendommen
   2. kontoen bare brukes til å stille sikkerhet for kjøperen til å betale salgssummen, selger for å betale en betinget forpliktelse, eller utleier eller leietaker for å stille avtalt sikkerhet til å dekke en mulig skade på løsøret eller eiendommen
   3. verdien på kontoen inkludert avkastning, skal betales eller på annen måte overføres til fordel for kjøper, selger, utleier eller leietaker når eiendommen eller løsøret selges, byttes eller overdras, eller leiekontrakten opphører
   4. kontoen ikke er en marginkonto eller lignende konto opprettet i forbindelse med salg eller bytte av finansielle produkter og
   5. kontoen ikke er knyttet til en kredittkortkonto
6. kvalifisert kredittkortkonto: konto knyttet til kredittkort

   1. hvor kunden kan betale inn et beløp som overstiger det utestående uten at det overskytende innskudd umiddelbart tilbakeføres til kunden og
   2. det foreligger rutiner fra 1. januar 2016 eller fra tidspunktet for kontoens opprettelse for å hindre at slike innskudd overstiger USD 50 000 eller at innskudd som overstiger USD 50 000 tilbakeføres til kunden innen 60 dager. Ved beregning av innskudd får § 7-3-29 første punktum anvendelse. Innestående beløp som følge av tilbakelevering av varer anses som innskudd. Omtvistede debiteringer anses ikke som innskudd.
7. inaktiv innskuddskonto: eksisterende innskuddskonto som ikke overstiger USD 1 000 per 31. desember 2015, når

   1. kontohaver ikke har gjennomført noen transaksjon på en konto hos opplysningspliktig de siste tre år og
   2. kontohaver ikke har vært i kontakt med opplysningspliktig de siste seks år om noen konto.
8. konto med spesifiserte elektroniske pengeprodukter som i løpet av inntektsåret ikke overstiger USD 10 000 i snitt per dag beregnet i løpet av enhver sammenhengende 90-dagers periode.
9. konto som er opprettet i forbindelse med stiftelse av selskap eller kapitalforhøyelse, forutsatt at

   1. kontoen utelukkende brukes i forbindelse med stiftelse av selskap eller kapitalforhøyelse
   2. eventuelle beløp på kontoen er sperret til den finansielle institusjonen får en bekreftelse på stiftelsen eller kapitalforhøyelsen
   3. kontoen avsluttes eller gjøres om til en konto i selskapets navn etter at stiftelsen eller kapitalforhøyelsen er gjennomført
   4. eventuelle tilbakebetalinger som følge av at stiftelsen eller kapitalforhøyelsen ikke har funnet sted, fratrukket eventuelle kostnader, utbetales utelukkende til personene som har bidratt med innskudd.

1. innskudd i verdipapirfond som regelmessig omsettes i et etablert verdipapirmarked. Dette unntaket gjelder bare for opplysningspliktige som er verdipapirfond.
2. gjelds- og egenkapitalinteresser i alternative investeringsfond som regelmessig omsettes i et etablert verdipapirmarked. Dette unntaket gjelder bare for opplysningspliktige som er alternative investeringsfond.
3. kollektive livrenter (jf. skatteloven § 5-41).

1. innen 30. juni 2015 når kontohaver er fysisk person og saldo eller verdi oversteg USD 1 000 000 per 30. juni 2014
2. innen 30. juni 2016 når kontohaver er fysisk person og saldo eller verdi ikke oversteg USD 1 000 000 per 30. juni 2014
3. innen 30. juni 2016 når kontohaver er en enhet.

1. konti med saldo eller verdi som ikke oversteg USD 50 000 per 30. juni 2014 når kontohaver er fysisk person
2. forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi og individuelle livrenter med en verdi på USD 250 000 eller mindre per 30. juni 2014 når kontohaver er fysisk person
3. forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi og individuelle livrenter som eies eller rådes over av fysisk person, forutsatt at lover eller forskrifter i Norge eller USA i praksis forhindrer salg av forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi eller individuelle livrenter til personer bosatt i USA, slik at den opplysningspliktige ikke har påkrevd registrering etter amerikansk rett, og forsikringsproduktene er opplysningspliktige etter denne forskrift
4. konti med saldo eller verdi som ikke overstiger USD 250 000 per 30. juni 2014 når kontohaver er en enhet.

1. innen 31. desember 2016 når kontohaver er fysisk person og saldo eller verdi overstiger USD 1 000 000 per 31. desember 2015
2. innen 31. desember 2017 når kontohaver er fysisk person og saldo eller verdi ikke overstiger USD 1 000 000 per 31. desember 2015
3. innen 31. desember 2017 når kontohaver er enhet.

1. For å fastslå eller avkrefte om kontohaver er skattemessig bosatt i en annen stat eller jurisdiksjon, eller er amerikansk statsborger, skal det søkes etter

   1. identifikasjon av kontohaver som skattemessig bosatt utenfor Norge
   2. utenlandsk post- eller bostedsadresse (herunder utenlandsk postboksadresse eller c/o-adresse)
   3. utenlandsk telefonnummer uten at det også er registrert et norsk telefonnummer
   4. fast instruks om overføring av midler fra en konto som ikke er en innskuddskonto til en utenlandsk konto
   5. fullmakt eller signaturrett er tildelt en person med utenlandsk adresse og
   6. en instruks om å oppbevare post eller en utenlandsk c/o-adresse og det ikke er registrert en annen adresse på kontohaver.
2. For å fastslå eller avkrefte om kontohaver er skattemessig bosatt i USA eller er amerikansk statsborger, skal det i tillegg til indisiene nevnt i bokstav a også søkes etter

   1. identifikasjon av kontohaver som amerikansk statsborger
   2. utvetydig angivelse av amerikansk fødested
   3. amerikansk telefonnummer når det også er registrert et norsk telefonnummer
   4. fast instruks om overføring av midler fra en konto til en amerikansk konto eller
   5. en c/o-adresse eller en postoppbevaringsadresse som er den eneste adressen oppført for kontohaver. For konti med en verdi som ikke overstiger USD 1 000 000, skal en c/o-adresse utenfor USA eller en postoppbevaringsadresse ikke anses som et indisium.

1. det er identifisert et indisium nevnt i annet ledd bokstav a nr. 2, 3 eller 4, og opplysningspliktige har innhentet en egenerklæring og dokumentbevis som dokumentasjon på at kontohaver ikke er bosatt i den aktuelle stat eller jurisdiksjon
2. det er identifisert et indisium nevnt i annet ledd bokstav a nr. 5 eller 6, og opplysningspliktige har innhentet egenerklæring eller dokumentbevis som dokumentasjon på at kontohaver ikke er bosatt i den aktuelle stat eller jurisdiksjon
3. kontohaveropplysningene utvetydig angir et amerikansk fødested og opplysningspliktige har

   1. en egenerklæring fra kontohaver som viser at kontohaver ikke er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA
   2. pass eller annen myndighetsutstedt identitetskort som viser at kontohaver er statsborger av en annen stat eller jurisdiksjon enn USA og
   3. en kopi av kontohavers bekreftelse av tap av amerikansk statsborgerskap, eller en rimelig forklaring på at kontohaver ikke har en slik bekreftelse. Kontohaver kan også gi en rimelig forklaring på hvorfor han eller hun ikke ble tildelt amerikansk statsborgerskap ved fødselen.
4. kontohaver har en gjeldende amerikansk post- eller bostedsadresse, eller ett eller flere amerikanske telefonnumre som eneste telefonnummer, og opplysningspliktige har

   1. en egenerklæring fra kontohaver som viser at kontohaver ikke er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA og
   2. pass eller annet myndighetsutstedt identitetskort som viser at kontohaver er statsborger av en annen stat eller jurisdiksjon enn USA
5. det foreligger fast instruks om å overføre midler til en amerikansk konto og opplysningspliktige har

   1. en egenerklæring fra kontohaver som viser at kontohaver ikke er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA og
   2. en bostedsbekreftelse utstedt av skattemyndighetene i betalingsmottakers bostedsland, pass, nasjonalt identitetskort mv. som ikke viser at kontohaver er amerikansk
6. det foreligger en gjeldende fullmakt eller signaturrett tildelt en person med amerikansk adresse, en c/o adresse eller oppbevaringsadresse er den eneste adressen, eller et eller flere amerikanske telefonnumre, og opplysningspliktige har

   1. en egenerklæring som viser at kontohaver ikke er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA eller
   2. et dokumentbevis som ikke viser tilknytning til USA.

1. dokumentbevis
2. kontoavtaler eller annen dokumentasjon på opprettelse av konto
3. dokumenter som er innhentet etter hvitvaskingsloven eller annen lovgivning
4. dokumenter som gir fullmakt eller signaturrett og
5. dokumenter om fast instruks om overføring av midler.

1. et selskap, og selskapets aksjer regelmessig omsettes i et etablert verdipapirmarked, eller selskapet er nærstående til slikt selskap
2. en finansiell institusjon som oppfyller et eller flere av vilkårene i § 7-3-6 første ledd
3. en offentlig enhet
4. en mellomstatlig eller overstatlig organisasjon som

   1. hovedsakelig har stater som medlemmer
   2. har en avtale om hovedkvarter, eller en annen lignende avtale, med staten der hovedkvarteret er etablert
   3. ikke har inntekter som kommer privatpersoner til gode
5. en sentralbank
6. hjemmehørende utenfor USA og oppfyller et eller flere av vilkårene i § 7-3-7 andre ledd for å regnes som finansiell institusjon eller
7. hjemmehørende i USA og er

   1. en organisasjon som er unntatt fra amerikansk skatteplikt
   2. en amerikansk bank
   3. en forvaltningsformue (trust) for fast eiendomsinvestering
   4. et regulert investeringsselskap eller en enhet registrert hos amerikanske tilsynsmyndigheter (Securities Exchange Commission)
   5. et felleslegat
   6. en forvaltningsformue (trust) som er fritatt fra amerikansk skatteplikt eller er en veldedig forvaltningsformue (trust) eller
   7. en registrert verdipapirmegler.

1. etter multilateral kompetent myndighetsavtale av 29. oktober 2014 om automatisk utveksling av opplysninger om finansielle konti for å forbedre internasjonal overholdelse av skattelovgivningen eller etter en bilateral avtale med Norge om å utveksle opplysninger om finansielle konti i tråd med OECDs Common Reporting Standard, anses som

   1. en finansiell institusjon hjemmehørende i en jurisdiksjon som har tiltrådt avtalen
   2. en enhet hjemmehørende i en jurisdiksjon som ikke har tiltrådt avtalen for så vidt gjelder Norge og som har inntekter som hovedsakelig kan henføres til investering, reinvestering, eller omsetning av finansielle produkter, og som styres, forvaltes eller på annen måte ledes av enhet som oppfyller vilkårene nevnt i § 7-3-6 bokstav a til c, eller bokstav d nr. 1.
2. etter avtale av 15. april 2013 mellom Norge og USA om forbedret internasjonal overholdelse av skattelovgivningen og gjennomføring av FATCA, anses som finansiell institusjon nevnt i vedlegg I punkt V A (ii) og (iii).

1. slik at det ikke skal fastslås hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt, når

   1. mindre enn 50 prosent av virksomhetens bruttoinntekt i foregående inntektsår var passiv inntekt og mindre enn 50 prosent av virksomhetens aktiva i foregående inntektsår var passive kapitalplasseringer
   2. selskapets aksjer omsettes jevnlig i et etablert verdipapirmarked eller selskapet er nærstående enhet til slikt selskap
   3. den er et offentlig organ
   4. virksomheten består i å yte finansielle tjenester til ett eller flere datterselskaper som ikke driver virksomhet som finansiell institusjon, unntatt når formålet er å erverve eller finansiere selskaper og deretter beholde eierinteressene for investeringsformål
   5. virksomheten er under oppstart og investerer kapital i aktiva de første 24 måneder for å drive annen virksomhet enn som finansiell institusjon
   6. virksomheten er i ferd med å avvikle eller omorganisere sine aktiva når den ikke har drevet forretningsvirksomhet som finansiell institusjon de siste fem år og ikke skal drive slik virksomhet
   7. virksomheten driver hovedsakelig med finansierings- og sikringstransaksjoner med eller for nærstående enheter som ikke er finansielle institusjoner, og yter ikke finansierings- eller sikringstjenester overfor noen enhet som ikke er en nærstående enhet, forutsatt at gruppen bestående av alle slike nærstående enheter hovedsakelig driver en annen forretningsvirksomhet enn virksomhet som finansiell institusjon eller
   8. den juridiske personen er organisert som en stiftelse (eller lignende person) som drives for rent religiøse, veldedige, vitenskapelige, artistiske, kulturelle eller utdanningsmessige formål, og

      9. enheten er regulert og fritatt fra inntektsskatt etter lovgivningen i det land den er hjemmehørende
      243. lovgivningen eller stiftelsesdokumentene er til hinder for uttak fra virksomheten til annet enn formålet
      6327. enheten ikke har andelseiere eller medlemmer som har eiendomsrett eller interesse i form av begunstigelse i kontohavers inntekter eller eiendeler
      164511. ved eventuell avvikling skal alle eiendeler tilfalle en annen allmennyttig organisasjon eller offentlige myndigheter
2. slik at reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt i USA eller amerikanske statsborgere ikke skal identifiseres, når

   1. kontohaver er opprettet i et amerikansk territorium og alle eierne av betalingsmottaker er reelt bosatt i vedkommende amerikanske territorium eller
   2. kontohaver er en ikke-amerikansk styresmakt, en styresmakt på et amerikansk territorium, en internasjonal organisasjon, en ikke-amerikansk sentralbank eller en enhet som er heleid av en eller flere av de forannevnte.

1. er en enhet som nevnt i § 7-3-22 annet ledd bokstav a nr. 2 eller
2. anses som passiv etter § 7-3-22 tredje ledd.

1. en enhet som nevnt i § 7-3-22 annet ledd eller
2. passiv etter § 7-3-22 tredje ledd.

1. kontohaver allerede eier eller råder over en eksisterende konto hos opplysningspliktig eller hos en nærstående enhet
2. opplysningspliktig (og eventuell nærstående enhet) summerer verdien av den nye kontoen og de eksisterende konti etter § 7-3-29 første punktum
3. det ikke er påkrevet å gjennomføre ny kundekontroll ved opprettelse av kontoen etter hvitvaskingsloven og
4. opprettelse av kontoen ikke medfører at opplysningspliktig må innhente nye kundeopplysninger.

1. den kollektive forsikringsavtalen med gjenkjøpsverdi eller den kollektive livrenten er utstedt til en arbeidsgiver og dekker 25 eller flere ansatte
2. de ansatte er berettiget til å motta enhver kontraktsinteresse i tilknytning til sin avtale og til å oppnevne begunstigede i tilfelle arbeidstakers død og
3. den samlede utbetalingen til en ansatt eller begunstigede ikke overstiger USD 1 000 000.

1. navn
2. adresse
3. stater og jurisdiksjoner hvor kontohaver er skattemessig bosatt
4. amerikansk statsborgerskap
5. norsk fødselsnummer og D-nummer
6. utenlandsk identifikasjonsnummer og
7. fødselsdato.

1. navn
2. adresse
3. stater og jurisdiksjoner hvor kontohaver er skattemessig hjemmehørende og
4. utenlandsk identifikasjonsnummer.

Egenerklæringen skal også forplikte kontohaver til å ta kontakt med den opplysningspliktige og gi opplysninger ved endringer.

1. bolig som fritt eller mot vederlag er stillet til disposisjon for arbeids- eller oppdragstaker, unntatt når boligen eies av stat, fylkeskommune, kommune eller norsk aksjeselskap
2. boligeiendom eller noen del av slik eiendom fra egen arbeidstaker, unntatt når leiebeløpet er innrapportert på a-meldingen. Det samme gjelder når aksjeselskap leier eiendom som nevnt av aksjonær, unntatt når leiebeløpet er tatt med i aksjonæroppgave.

1. navn, adresse, fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer og kommunenummer på den opplysningen gjelder. Der person eller organisasjon som opplysningen gjelder er bosatt eller lokalisert i utlandet skal adresseinformasjonen inneholde landkode for bostedsland. For personer som ikke har norsk fødselsnummer eller D-nummer eller organisasjoner som ikke har norsk organisasjonsnummer skal opplysningen minimum inneholde fødselsdato eller et unikt ID-nummer som kan brukes i utveksling av kontrolloppgaver med utenlandske skattemyndigheter.
2. navn, adresse og fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer på den som gir opplysningen.

1. hvilken type erstatning, tilskudd, bidrag, trygd, stønad mv. opplysningen gjelder
2. formålet med utbetalingen som nevnt i bokstav a
3. beløp som er utbetalt i eller som skal tidfestes til siste skattleggingsperiode. Skattedirektoratet kan bestemme at beløp for den enkelte utbetalingsmåned spesifiseres.
4. gjeld ved utgangen av skattleggingsperioden
5. beløp til gode ved utgangen av skattleggingsperioden
6. betalte renter siste år.

1. andelshaveres fødselsnummer eller organisasjonsnummer, navn og adresse
2. boligselskapets organisasjonsnummer, navn, adresse og kommunenummer
3. boligens andelsnummer og adresse inkludert bolignummer
4. dato til dato angivelse av den tid andelshaveren har eiet andelen i skattleggingsperioden
5. andelshavers andel av øvrige skattepliktige inntekter
6. andelshavers andel av fradragsberettigede utgifter
7. andelshavers andel av boligselskapets formuesverdi
8. andelshavers andel av annen formue
9. andelshavers andel av gjeld.

1. vederlag for persontransport
2. utbetaling av provisjon vedrørende kjøp og salg av fast eiendom eller verdipapir når mottakeren av godtgjøringen har inntjent provisjonen som ledd i selvstendig næringsvirksomhet
3. utbetaling av kommisjon fra rederier til linjeagenter som samtidig har klarering av skipet
4. befraktningsprovisjon til ruterederienes ekspeditører i forbindelse med anløp av ruteskip.

1. selskapets navn og organisasjonsnummer
2. den ansattes navn og fødsels- eller d-nummer
3. antall opsjoner som er tildelt
4. dato for tildelingen
5. innløsningskurs og markedsverdi på de underliggende aksjene på tildelingstidspunktet.

1. selskapets navn og organisasjonsnummer
2. den ansattes navn og fødsels- eller d-nummer
3. antall innløste opsjoner
4. dato for tildeling og dato for innløsning av opsjonene.

1. skattepliktig ikke har overholdt sin opplysnings- eller betalingsplikt
2. skattepliktig i vesentlig grad har overtrådt andre bestemmelser i skatteforvaltningsloven eller merverdiavgiftsloven eller
3. omsetningen i løpet av kalenderåret overstiger beløpsgrensen.

1. utnyttelse av rett til jakt, fiske, jord, torv, sand, grus, stein, sanking av bær, kongler, mose, tang, tare o.l.
2. utføring av tjenester for andre med betydelige driftsmidler som minst 60 prosent av tiden nyttes i egen jord- eller skogbruksvirksomhet eller utleie av slike driftsmidler, forutsatt at virksomheten drives i tilknytning til jord- eller skogbruket og ikke utøves som selvstendig næring.

1. mottakere av fjernleverbare tjenester som plikter å beregne merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven § 11-3 første ledd annet punktum
2. mottakere av klimakvoter som plikter å beregne merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven § 11-1 annet ledd annet punktum
3. mottakere av gull som plikter å beregne merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven § 11-1 tredje ledd annet punktum
4. tilbyder i forenklet registreringsordning.

1. i skattleggingsperioden har kontrollerte transaksjoner med en samlet virkelig verdi på mindre enn 10 millioner kroner og
2. ved utgangen av skattleggingsperioden har mindre enn 25 millioner kroner i mellomværender med nærstående selskaper eller innretninger, jf. skatteforvaltningsloven § 8-11 fjerde ledd. Med mellomværender forstås alle typer fordringer og gjeld, samt garantier.

1. eiendelenes eller tjenestenes karakteristika
2. en funksjonsanalyse, jf. § 8-11-7
3. kontraktsvilkår
4. økonomiske omstendigheter (markedsanalyse)
5. forretningsstrategier som kan påvirke prissettingen.